英国属于高收入的国家，2001年国内生产总值（GDP）为14240亿美元，人均GDP为23753美元。在高收入国家中，英国属于中等税负水平的国家。 英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。 与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制。 英国税制是以所得税为主体的复税制。英国现行的主要税种有个人所得税、公司所得税、增值税、国民保险税、石油收入税、遗产和赠与税等。 （一）个人所得税 个人所得税是英国对个人所得征收的一种税。英国个人所得税的纳税人是英国居民和非居民。凡一个征税年度内在英国居住满六个月者为英国居民，否则为非居民。英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。 （二）公司所得税 所得税亦称“公司税”或“法人税”，是对法人实体的利润所得征收的一种税。所得税的开征比个人所得税晚，1947所得税。1947年前，利润包括在第四类所得之中，交纳常年利润税。1947所得税以外，利润税。1965年英国税制改革时，废除了以往的所得税和利润税制度，所得税，并将资所得税的征税范围。进入20世纪80年代，英国政府为了刺激投资，促进经济增长，制订了一些税收优惠措施，所得税的税负，并且对中小企业采取某些特殊政策，鼓励其发展。 （三）增值税 所谓增值税，是指对在英国经营期间，提供商品或服务产生的增值部分所征收的赋税。英国973开始征收增值税，1983年颁布《增值税法》。在英国，年营业收入（可征税产品价值）超过5.6，须进行增值税登记。英国的标准增值税率为17.5%，某些商业活动、产品享受减免增值税。 （四）国民保险税 国民保险税也称社会保险税，是对雇主、雇员以及自营人员征收的一种税。收集来的款项用于资助国民保健服务、失业、退休金等社会服务的开支。 （五）关税 整个欧盟采用一种相同的关税制度。进口货物到欧盟时征收关税，但在欧盟之间跨境转运则无须缴纳关税。 （六）印花税 印花税是对证明某些财产转移的文件征收的一种税。通常对在英国生效的文件以及与英国的财产、交易有关的文件都应纳税，其以贴花表示完税。 印花税由国税局的印花税办公室征收。税率依交易性质的不同而有所不同，一般在0.5%—1.5%之间。某些交易如赠与等，按固定税额征收，通常为50便士。 税收制度管理部门 英国税收管理部门由国内收入局（InlandRevenue）和关税与消费税署（CustomsandExcise）组成。国内收入局负责直接税的管理，关税与消费税署负责间接税的管理。国内收入局理事会的主要职责如下： 1、执行与直接税有关的法律法规； 2、向财政大臣提出对直接税管理的相关建议； 3、管理众多下属分支机构及办公部门。 国内收入局下设专门办公室，分别负责如津贴计划、原油税收等专项事务；而大多日常税务工作是由地方税务办公网络实施。这些地方税务办公网络有三种不同的类型： 一是咨询中心。该中心负责处理纳税人的一般咨询和分发税务表格及税务宣传小册子。 二是服务办公室。这些部门负责日常评估和征收工作。 三是地区办公室。这些部门负责检查纳税人是否遵守税收法规。 英国的纳税年度（亦称财政年度或评估年度）与中国不同，始于当年4月6日止于次年4月5日。 在1995—1996纳税年度以前，对个人纳税人的纳税义务评估完全是税务部门的职责。自1996—1997纳税年度以来，随着纳税人自行估税体系的引入，评估责任由税务部门转移到了纳税人。这样在很大程度上保证了税额评估的准确性和上缴的及时性。 公司主要税种 1、公司税 所得税，的应纳税收入或利润所征的税种。可享受欧税率，这一税率也要比他们在美国和日本的竞税率低的多。公司一经完成注册，即需负责计算并缴纳会计期间开始后9个月零1天内税，最迟不得晚于12个月。 ⑴公司税的缴纳 ①公司税的纳税人。税的纳税人的判定以在是否有依据为标准。凡是在；凡。所得税的纳税。 ②课税对象、税率。就其世界范围的利润收入课税；，仅就其分支机构或代理人在从事经营活动或在英国处理财产所取得的收入课税。英国税法规定，公司所得税的课税对象包括以各种名义和方式从事业务经营活动所取得的和资本利得。所得税实行比例税率，税率一年一定。 英国2003/2004递进税率为：按公司可征税的年利润量分三段征税。A利润不超过1万英镑，为零税率；B利润在5万至30万英镑之间，税率为19％；C利润超过150万英镑，税率为30％。三段之间的年利润量，则税率介于上下界线之间。如1万至5万英镑的利润，税率在零到19％之间；若年利润在30万以上150万以下，则税率在19％至30％之间。例如，一公司年利润为90万英镑，税率为24.5％。 ③应纳税所得额的计算和应纳税额的计算。所得税按照每个财政年度（由4月1日起至次年3月31日止）规定的税率征收，但公司所得税的应纳税所得额并不是根据财政年度确定，的事业年度的所得计算征收。通常每年4月以前，英国政府就会公布所得税税率。应所得税的基础，应税利润以“会计利润”为基础，是根据税法的规定经过调整后的利润，调整的主要问题是确定可扣除项目。会计利润减去可扣除项目后，即为应税利润（应税所得额），应税利润与税率的乘积即为应纳税额。 ④征收方法。所得税一般按会计年度纳税。的会计年度可以超过12个月，超过12个月的部分，另算一个纳税周期。在成立后的第一个会计年度结束后9个月内纳税。过期未纳税征收9.5%的滞纳金，如交纳的税款超过应纳税款，也按9.5%支付利息。 在英国设立分部，需缴税的是其英国分部经营活动创造的利润。使用税率通常是30%，是一个集团的一部，这个税率还可以降低。 如果营业额和利润较低，则可获得边际宽免，适税，以缓解在起征税率，小公司税率和主要税率之间过渡的压力。 ⑵营业费用扣减的支出： ①营业费用如薪资、修理、保养、运费等。 ②固定资产、机器设备每年的折旧率为25%；厂房的折旧率为4%，但在某些经济发展落后的地区，厂房之折旧率可达100%。 ③为筹集资金的费用及开业前的开销，可当作费用予以减列。 ④支付英国营业银行之利息可当作费用减列，如的利息，则需先扣缴20%的预缴税，的国家和英国订有避免双重课税协议，则可免税或减税。 ⑤企业所在地之地方政府征收之社区税可当作营业费用予以扣减；有些地方如北爱尔兰，为奖励工业投资制造业，可免缴地方工商税。 ⑥其他如租金、专利和版权使用费、呆账等均可当作营业费用扣除。 ⑦公司经营亏损可往后递延无限时间，抵消未来期间之经营利润。 ⑧与公司营业有关之研究费用，得完全在当年予以扣除。 在英国办事处因不能营业，税。均需缴税。分公司的利润计算，大同小异，的费用不能扣除。利润故意缩减以逃避缴税，分公司和资产、产品及服务间之交易都受税务局注意，如果交易价格有违常态，无利润，税务局有权采取市场价格估计。 2、增值税 增值税（VAT），是指对在英国经营期间，提供商品或服务产生的增值部分所征收的赋税。增值税的纳税人包括：在英国提供应税商品和劳务，旨在通过营业过程获得收入的个人、合伙企业、；从事进口业务者。课税范围涉及到工业、农业、商业以及服务业等。国内商品和增值税的计税依据是销售商品和提供劳务所收到的销货金额及报酬总额。进口商品的计税依据是支付的报酬或海关确定的价额。1994－1995年，英国增值税有三个税率，即17.5%（标准税率）、5%（低税率）和零税率或免税。为避免双重课税，用于应纳税的商品和劳务所缴纳的增值税允许抵扣。增值税纳税人每年向关税和消费税局申报四次，即每3个月申报一次。纳税人必须在每个纳税申报期满后的1个月内提出纳税申报表，并同时缴纳相应的税款。 增值税的三种税率的适用范围： ⑴标准税率（17.5%）：大部分货物和服务。 ⑵减让税率（5%）：用于家庭、慈善机构的燃料、电力。 ⑶零税率（0%）：食品、书籍、报纸、交通、各种药品、儿童服装。 ⑷免税：财产交易、保险、邮政服务、金融、教育及保健服务等。 年营业收入低于5.6万英镑，登记增值税也是允许的，购买用于业务的物品时，可以索回增值税。 3、国民保险税 国民保险税也称社会保险税，是对雇主、雇员以及自营人员征收的一种税。 英国的国民保险税分为四类： 第一类是对雇员征收的国民保险税，也是主要的一类保险税； 第二类是向自营者征收； 第三类是自愿捐款； 第四类也是向自营者征收，但征税对象为自营者的利润。 第一类征税对象是雇员的薪金或工资，纳税义务人分别为雇主和雇员。1978年以前，国民保险税为单一税率，雇员税率为工资总额的5.75%，雇主税率为8.75%，最高限额为周工资105英镑（即年工资5460英镑），超过部分不再征税。1978年4月，英国政府制定了国家退休金计划，对国民保险税也进行了改革。从此，雇员分为两部分：一部分为包括在国家退休金计划之所额内的雇员；一部分为不包括在计划之内的雇员，两部分雇员及其他们的雇主所适用的国民保险税税率备不一样，前者雇员税率为9%，雇主为10.54%，应税所得最高限额为每周235英镑（全年12220英镑）；后者则规定有一个起征点，每周32.5英镑以下免税，超过32.5英镑到235英镑者，雇员税率为6.85%，雇主为6.35%，超过235英镑不再纳税。此外，每个雇主还要交纳税率为1.5%的国民保险税附加。第二类和第四类是向自营者（即个体工商业者）征收。 第二类的征税对象为自营者的各种所得，按固定税额征收，每周征税44.4英镑，起征点为年自营收入1775英镑。第四类对自营者的利润征收，起征点为年利润3800英镑，最高限为12000英镑，税率为6.3%。 第三类是自愿缴纳，可以是失业者缴纳，这些人希望取得享受失业保险金的权利；也可以是雇员、雇主和自营者缴纳。这类保险税按固定税额纳税，每周4.3英镑。 国民保险税与所得税一并缴纳，由雇主从源扣缴，但与所得税不同，实行非累计制，仅按各周实际数纳税，不抵免。 4、统一营业税（unifiedbusinessrate） 统一营业税是针对所有工商财产占用者征收的税种，但北爱尔兰取消了对工业财产的征税。 5、关税 整个欧盟采用一种相同的关税制度。进口货物到欧盟时征收关税，但在欧盟之间跨境转运则无须缴纳关税。 6、印花税 进行收购活动的一项重要税收。的股份被收购，则按收购价征收0.5%的印花税。如果是直接收购企业或资产，对超过50万英镑在英国房地产的收购，则征收可能高达4%的印花税。因此，股份来达到拥有企业的目的，比直接收购企业和资产更有利。 其他税收种类 1、个人所得税 个人所得税是英国对个人所得征收的一种税。 ⑴纳税人。英国个人所得税的纳税人是英国居民和非居民。凡一个征税年度内在英国居住满六个月者为英国居民，否则为非居民。 ⑵课税对象、税率。英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。英国个人所得税的计税依据是应税所得。应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇（鳏夫）扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。 英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税（限于直接的海外税），按避免双重征税协定或英国法律的单边规定给予税收抵免。 2003/2004年度个人所得税税率 税率年收入（英镑） 10%（起始税率）1—1,960 22%（基本税率）1,961—30,500 40%（高税率）30,500以上 ⑶应税所得额的计算和应纳税额的计算。英国的个人所得税结构是通过扣除和税率档次的制度来运转的。每一个人都有个人扣除额，从税前总所得额中作扣除就得出应纳税所得额，当然各项所得的费用在汇总时已作扣除。个人扣除额依年龄的增长而增加，在起始税率之前，有一定额度的免税额。2004/2005财政年度是4,615英镑。除个人扣除额之外，还有已婚夫妇扣除额，也是随年龄的增长而增加的。另外英国个人所得税的级距及扣除额都依当年零售物价指数的升高而作通货膨胀调整。 ⑷征收方法。英国个人所得税采用源泉扣缴和查实征收两种方法。前者主要适用于对工资、薪金、利息所得的征税。后者主要适用于对其他各项所得的征税。 2、英国还征收一些特别的小税： 烈性酒、烟草、赌博以及汽油及其它燃料，要征收消费税，一般都已经包含在售价中。 股票、证券交易以及财产交易要缴纳印花税或印花储蓄税。对于财产而言，所征税额为该财产价格的1％－4％。某些偏远地区则不对财产征税。 有些保险费会产生一些纳税负担，通常是4％，但有许多企业的保单是免税的。 航空乘客要缴纳空中旅客税（airpassengerduty）。 填埋税（Landfilltax）是对倾倒在地上或地下的物资所征收的税。车辆要缴纳公路税。 英国还征收气候变化税，目的是不鼓励攫取无法再生的能源。能源消耗量大的企业要遵守有效利用能源的协议，就可以减少纳税最多达80％。 采石及采矿也要缴纳石方税（aggregateslevy）。 与投资有关的税收优惠 （一）减免税收的优惠政策 1、凡属（持股50%以上）的几家企业和分支机构，纳税前可将它们盈亏相抵后纳税； 2、的分支机构原则上税率。在英国的分支机构，根据中英之间签署的避免双重征税协议中非歧视条款（的利润是否低于纳税起征点时，可将其在全球的利润都考虑进来），英国税务局会允许企业享受低税率。 3、根据2004年4月1日生效的“资本微化规则”（TheThinCapitalisationRules），直接，借贷期限超过一年，则利息部分须交纳英国所得税，全额税率为20%。根据中英之间的避免双重征税协议，税率可减至10%，提前提出申请，并得到英国税务局批准。 4、的股份，将按收购价征收0.5%的印花税。如果直接收购企业和资产，对超过50万英镑在英国房地产的收购，将征收可能高达4%的印花税。因此，股份达到拥有企业的目的，比直接收购企业及资产更有利。 5、公司税可按季度分期支付，但不适用于。 6、中支付红利和利润时，英国不征收任何其他税款。 7、英国没有外汇管制，可以自由将资金转入或移出英国。 （二）抵扣税优惠政策 可以有条件地享受研究开发税收优惠。其符合条件的研发费用支出部分，可享受的税收减免额高达150%；可以放弃税收优惠，以便即刻得到24%符合条件研发费用的现金退款；大公司的研发费用税收优惠将以无须支付的大额扣除实现，其额度相当于开支的125%。 允许外国集团之间申报损失，目的是获得集团或联合企业减税待遇。同时将第二次向集团所属驻英分支机构实行减税政策。 对资本收益实行减税措施，资本资产可，或外国集团所属驻英分支机构之间任意转让，无需纳税。 政府考虑实行一项新的迟延减税措施，出售30％以上股份的资本收益实行减税。同时，其他大规模股票投资或商业资产投资也将获得减税待遇。 公司税分期缴纳付款不足时，企业负担的利率也由原先的高于基本利率两个百分点下调到高于基本利率一个百分点。 公司税的其他重大改革还有提议对双重征税抵免体系进行重大的改革。 对外资分支机构在国外享有减税待遇的，但同时也向英国申报损失申请的集团之减税待遇实行限制。 采取“集团优惠”凡隶属同一关，课税前可将两者盈亏相抵以减轻赋税。“集团优惠”措施适用于集团持股在75％以上，且设立，仅为亦享受此优惠。 （三）研发税收减免措施 所有在英企业当研发投入超过1万英镑时，均可享受以下税收减免：⑴对于中小企业，即按欧盟的定义，雇员少于250人，年收入不超过5000万欧元或资产少于4300万欧元的企业，其应缴税额可在税前收入中按研发投入的150％扣除；⑵对于大企业，即超过以上标准的企业，其应缴税额可在税前收入中按研发投入的125％扣除。 （四）自由关税区（FreeZones）的税收优惠 自由区被定义为在英国境内但处于欧盟关税区外的区域。货物从自由区内进入欧盟市场前或在自由区内被消费前，可不交纳关税、进口增值税。大多数货物可在自由区内无限期存放。自由区的好处是简化海关手续、缩短货主的现金周转、增强货物存储的安全性、为货主出口前提供更大灵活性。企业可向英国税收海关总署申请建立自由区。自由区的货物可以进行有形控制，如使用围墙等实物障碍，但更常见的货物管理方式是以审计为基础的商业纪录检查，类似于海关仓库的管理。 英国目前的自由区主要分布在：英格兰的利物浦、施尔尼斯港（PortofSheerness）、蒂尔布利港（PortofTilbury）、南安普敦；苏格兰的普雷斯特维克机场（PrestwickAirport）；马恩岛（IsleofMan）。 与中国的双边税收协议：1981年3月10日，中英签订《关于关于航空运输企业避免双重征税的协定》，1984年7月26日，中英签订了《中英避免双重征税和防止偷漏税协定》，1996年9月2日中英签订了《关于修订对所得及财产收益相互避免征税和防止漏税的协定的议定书》。
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