外商投资企业和外籍人士适用的主要税种

流转税的一种,对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收。凡在中国境内从事货物销售或进口,以及提供加工、修理修配劳务的企业和个人,都为增值税纳税义务人,都需要交纳增值税。（1）增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人,按其经营规模及会计核算是否健全,中国将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两种,执行不同的计税方法。小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全的增值税纳税人,规定标准是:以从事货物生产或提供应税劳务为主的纳税人,年应税销售额在100万元以下;以从事货物批发或零售为主的纳税人,年应税销售额在180万元以下。一般纳税人主要是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业。会计核算健全的小规模生产企业,可以被认定为一般纳税人。但是,对于个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,即使年应税销售额超过小规模纳税人标准,也被视同为小规模纳税人纳税。（2）增值税计税方法①小规模纳税人计税方法对小规模纳税人实行简易征税办法,按照销售额和征收率计算应纳税额,不抵扣进项税额。其中商业企业适用的征收率为4%,其他适用的征收率为6%。应纳税额计算公式为:应纳税额=销售额 x 征收率(4%或6%)此外,寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经过批准设立的免税商店零售的免税货物,无论其是否为小规模纳税人,也按简易办法,适用4%的征收率征收增值税。同时,销售旧货暂可按4%的征收率减半征收增值税。②一般纳税人计税方法对一般纳税人应纳税额的计算办法是:用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额,其余额为纳税人实际缴纳的增值税额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额销项税额=销售额 x 适用税率如果当期销项税额小于当期进项税额,不足抵扣部分可结转下期继续抵扣。③进口货物计税方法对纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税额,不抵扣任何进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=组成计税价格 x 适用税率组成计税价格=关税完税价格+关税如果纳税人进口消费税应税货物,在组成计税价格中还将加上应纳消费税税额。（3）增值税税目税率中国的增值税采用基本税率(17%)再加一档低税率(13%)的模式。低税率适用于纳税人销售或进口某些货物,包括:粮食、食用的植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农业机械、农膜;以及国家规定的其他货物等。（4）出口货物退(免)税中国对出口货物实行零税率,货物在出口环节不必纳税。对于以前纳税环节已纳税款,因应不同种类的货物,可以享受部分或全部的退还。（5） 增值税专用发票增值税专用发票只限于一般纳税人向税务机关领购使用,小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人销售应税项目,必须向购买方开具专用发票。但向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物,以及某些视同销售货物的行为,不得开具增值税专用发票,向小规模纳税人销售应税项目,可以不开具专用发票。不符合规定的专用发票,不得抵扣进项税额。（6）纳税义务发生时间及纳税期限销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,应为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。进口货物,为报关进口的当天。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月,但具体的纳税期限,主管税务机关将根据纳税人应纳税额的大小分别核定。