审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据并得出审计结论的详细记录。审计工作底稿在执行审计项目时,发挥着非常重要的作用。因此,要求审计人员在实施审计项目时,必须编制工作底稿。那么审计底稿要怎么编制,包含哪些内容,以及有哪些注意事项呢?
工具/原料
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电脑
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办公软件
方法/步骤
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审计底稿中应该包含的内容主要有:A、被审计方的全称B、审计事项及审计期间或截止日期C、审计程序的执行过程及执行结果D、审计结论E、编制人姓名和日期F、复核人姓名、日期和复核意见G、索引号与页次等
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审计底稿编制时需要注意的事项包括:A、底稿应由审计人员逐事逐项编写B、重大事项及相关重大职业判断,要基于事实依据、理论依据和法规依据C、工作底稿可以根据审计项目类型、审计事项的性质等制定模板D、工作底稿应使用索引编号。底稿之间的勾稽关系与相互引用等,应交叉注 明索引编号。
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审计工作底稿应设置复核环节,一般分为现场复核与分级复核。现场复核由项目组组长执行,分级复核由审计相关负责人执行。复核目的旨在检查底稿中审计证据的充分性与可靠性,审计判断的合理性,审计结论的恰当性。当复核时发现任何问题,应由审计人员及时补充与更正。
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审计底稿是关键审计资料,底稿之后应跟附底稿中列明的各项审计证据。底稿的电子文件与纸质文件应与其他审计资料一起,依据审计资料保管规定进行归档保存。
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针对审计底稿应建立保密制度,限制审计部门以外的个人或机构接触工作底稿。内部借阅应遵守审计资料借阅制度。
注意事项
实施审计项目时必须编制审计底稿
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