园林绿化工程企业购买的苗木花草抵扣进项税

A企业是园林绿化施工企业的一般纳税人，承接了一项园林绿化工程，需要采购一批苗木花草，取得的发票增值税进项能否抵扣，分下列几种情况来举例说明： 一、从农业自产者个人采购苗木花草A企业向农业生产者个人采购个人自产自种的苗木花草，对方免征增值税，取得农产品收购发票，按收购发票上注明的农产品买价×9%的扣除率计算抵扣进项。 A企业向个人采购自产自种的苗木花草买价10万，开票金额10万，可抵扣进项=10万×9%=0.9万，苗木花草入账成本9.1万。 从个人手里采购的非自产的苗木花草，取得的增值税普通发票，不可以抵扣进项。 二、从农村合作社采购苗木花草A企业向农村合作社采购本社成员自产自种的苗木花草，对方免征增值税，取得农产品销售发票或收购发票，按销售发票或收购发票上注明的农产品买价×10%的扣除率计算抵扣进项。 A企业向某农村合作社采购自产自种的苗木花草买价10万，开票金额10万，可抵扣进项=10万×10%=0.9万，苗木花草入账成本9.1万。 三、从苗圃等种植企业采购苗木花草A企业向苗圃等种植企业采购对方自产自种的苗木花草，对方免征增值税，取得免税增值税普通发票，按增值税普通发票金额×10%的扣除率计算抵扣进项。 A企业向苗圃B公司采购对方自产自种的苗木花草金额10万，对方开具免税的增值税普通发票金额10万，可抵扣进项=10万×10%=0.9万，苗木花草入账成本9.1万。 四、的一般纳税人采购苗木花草A企业向一般纳税人的采购苗木花草,取得对方开具的增值税专用发票，按发票增值税额认证抵扣进项。 A企业从B（一般纳税人）采购苗木花草，取得增值税专用发票，票面金额10万元，税额0.9万元，价税合计10.9万元，可抵扣进项税额=0.9万元，苗木花草入账成本为10万元。 A企业从一般纳税人的取得的增值税普通发票，不可以抵扣进项。 A企业从农村合作社（一般纳税人）取得非自产苗木花草的增值税专用发票，按发票增值税额认证抵扣进项，取得非自产苗木花草的增值税普通发票，不可以抵扣进项。 五、的小规模纳税人采购苗木花草A企业向小规模纳税人的采购苗木花草,取得对方开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上的金额×10%的扣除率计算抵扣进项。 A企业从C（小规模纳税人）采购苗木花草，取得增值税专用发票，票面金额10万元，税额0.3万元，价税合计10.3万元，可抵扣进项税额=10万×9%=0.9万元，苗木花草入账成本为9.4万元。 A企业从小规模纳税人的取得的增值税普通发票，不可以抵扣进项。 A企业从农村合作社（小规模纳税人）取得非自产苗木花草的增值税专用发票，以增值税专用发票上的金额×9%的扣除率计算抵扣进项，取得非自产苗木花草的增值税普通发票，不可以抵扣进项。 需要注意的是：从2017年7月1日后可以按上述所列情况计算抵扣进项，之前的进项抵扣与此不完全相同。 因为税率发生了几次变动，从2018年4月30日至2019年3月31日的扣除率为10%，2019年4月1日起扣除率为9%。已经取得的2019年4月1日前开具的上述发票，可以按10%的扣除率抵扣进项。 政策：财政部税务总局 关于简并增值税税率有关政策的通知 财税〔2017〕37号二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额； 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额； 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。 销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。