一年交一次房租要根据会计核算中权责发生制原则分摊至各会计期间,并按照实际业务内容计入期间费用、制造费用、业务成本等。
工具/原料
会计账簿(或软件)、发票、业务报销单等
方法/步骤
1
支付房租后收到发票,可做以下分录:借:待摊费用 应交税费-增值税(进项税额) 贷:银行存款(或现金)
2
根据会计核算权责发生制,不超过一年的房租应作为全年待摊费用,平均分配至各个月份。每月应分摊的房租=年房租总额/(1+适用增值税率)/12,小规模纳税人可用房租总额除以12即可,不涉及增值税。
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(1)办公,应做分录:借:管理费用-房租 贷:待摊费用
4
(2)如果房屋作为厂房使用,应做分录:借:制造费用--房租 贷:待摊费用
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(3)如果房屋用于职工宿舍使用,应做分录:借:管理费用--福利费 贷:应付职工薪酬--福利费借:应付职工薪酬--福利费 贷:待摊费用注:如果用作职工福利,增值税进项税不能抵扣,应做进项税额转出或直接要求对方开具增值税普通发票。每月待摊费用应为支付租金全额的十二分之一。
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(4)如果用于转租收取租金,应做分录:借:其他业务成本 贷:待摊费用
注意事项
1
如果是小规模纳税人,则不会出现应交税费--应交增值税科目,待摊费用等于支付房租全额
2
租房用于职工福利,即使开具增值税专用发票也不可抵扣,如抵扣需做进项税额转出
3
会计科目中目前取消了“待摊费用”科目,但实际小于一年的需要摊销的费用可自行设置,或用预付账款、其他应收款等科目代替。