教材例题
丁字账
题目参见截图，红字部分是分录编号。
金融资产核算时分几种情况：首先取得时，（1）交易性金融资产-B公司债券-成本，面值≠成本。成本应当是公允价值，也就是除去交易时产生的费用及原本带的还没发放的利息。 应收利息就是前面说的已经确认但是还没发放的利息。投资收益是购买债券时发生的交易费用。其他货币资金-存出投资款，是实际支付的价款合计。做好分录后，依次计入丁字账。数字后边的序号代表分录序号。
（2）收到利息分两种，一种是购入时就带有的利息，入账时已经计入应收利息，所以贷方计应收利息进行应收账项的冲减。如果是持有期间产生的利息收入，在公布但未发放时计入应收利息，贷方确认投资收益，所以在收到后就要借其他货币资金，贷应收利息。第二个分录是前者。借：其他货币资金-存出投资款50万，贷：应收利息50万。计入丁字账。
（3）到期计提利息，票面金额2500万乘票面利率4%是本年度应收利息。借：应收利息100万，贷：投资收益100万。
（4）年初收到发放的利息，收支都要通过专有账户“其他货币资金”。借：其他货币资金-存出投资款 100万 贷：应收利息 100万。
（5）持有期间公允价值会有波动，或者高于成本或者低于成本，但是无论增值还是贬值，只要没有转让出去就不能确认损失或收益，而应当通过以下两个账户反映公允价值变动，用于评估交易性金融资产情况。公允价值变动是市价与账面余额的差。借：交易性金融资产-公允价值变动 230万（2780万-2550万）贷：公允价值变动损益 230万
（6）公允价值有增也有减，当“减”时，公允价值损益在借方。借：公允价值损益 220万，贷交易性金融资产-公允价值变动 220万
（7）出售交易性金融资产时，成交价即公允价值与账面余额的差额为“投资收益”，赚了在贷方，赔了在借方。同时要把公允价值变动损益转为投资收益。借：其他货币资金-存出投资款 2565万（成交价） 贷：交易性金融资产-成本 2550万| 公允价值变动10万 |账面余额未2550万+10万 投资收益5万 |成交价2565-账面余额2650=收益5同时：（8）借：公允价值变动损益10万（把7号分录计入丁字账，贷方的转到借方） 贷：投资收益 10万 （如图蓝字部分冲减掉绿字部分）
交易性金融资产就可以简单理解为企业为了赚取差价购入的股票、债券、基金。要筹集资金就向外发放股份，投资，投资多少就买多少股，然后到时候按股收取利息、分红，转手给他人的时候可以赚取差价。以债券为例，我们在购入债券的时候，事先把为我们专门开通的账户里。这个账户用于我们一切收、付交易，无论是支出还是收取所赚来的利息都要经过这个专用账户。我们在账上通过“其他货币资金-存出投资款”记录资金的收付和余额。比如我们今年年初买的债券，通过这个专用账户，到3月末是一个季度了，对方要给我们发放利息了，他也是把利息直接拨到专用账户上，那我们也要在账面表现出来有收益了，就通过“其他货币资金-存出投资款”来记录收支情况。在持有期间，交易性金融资产只有两个二级科目，就是成本、公允价值变动。到出售的时候，需要确定资产的账面余额，这里的账面余额不包括“公允价值变动”，这点要注意。通过简易的丁字账户有助于理解。
篇幅有限，注意事项在经验最后一步说明，希望有所帮助。
对该资产的核算包括购入时，持有期间和出售。