企业所得税汇算清缴注意问题（一）-票据

跨期。税审中，跨期是指开具票据的date，非本年度的票据。在如果将上年的票据计入本年账目中，按照全责发生制原则，则要进行纳税调增。

滞纳金、罚款。税务部门、行政单位等对企业进行处罚，开具的票据，账务处理是进入”营业处支出“，在所得税审计时，也要从应纳税所得额中去除。

部队专用收据。由于部队是非营利部门，为免税单位，不缴纳企业所得税。但部队营利时，则要去税务局开具正规票据。企业如果只是取得部队开具的“解放军专用收据”是不能税前去除的，除非部队在税务局开具了正式的票据，才可税前去除。

办公用品。办公用品票据后，企业一定要附上购买时对方开具的销售清单。

名头不符。企业票据开具的名头，必须为本企业工商注册的名称，个人名头、非企业名头不得在税前去除。

商场办公用品票据。企业开具的商场办公用品票据，最好能有充分证据证明，此类东西，确系企业办公所用，而非个人消费。

预收款。企业收到的票据类型为“预收款票据”，不得在应纳税所得额中去除。