本人学习初级会计考试

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照不同的标准可能作不同分类。按是具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产；按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产；近期流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产。1.流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。2.非流动资产可分为长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、可供出售金融资产、投资性房地产、无形资产及其他资产等。第一节货币资金货币资产是指企业生产经营过程中处于倾向形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行收支的核算，监督现金使用的合法与合理性。（一）现金管理制度根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：1.现金的使用范围企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和 其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出除上情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。2.现金的限额现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由于开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 。3.现金支出的规定开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额或使用情况；（3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付；(4)因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。