年应征增值税销售额在500万元及以下的单位和个人为小规模纳税人，小规模纳税采用简易征税， 一般开具普通发票，也可以自行开具增值税专用发票，其专用发票增值税不能享受小规模纳税人税收优惠政策。自2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的, 免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。自2020年3月1日至2020年12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
方法/步骤
1
小规模纳税人增值税核算相对于一般纳税人，比较简便。直接通过“应交税费—应交增值税”二级明细科目核算，采购原材料等取得增值税专用发票，不得抵扣进项税。不设置三级明细科目。开具销售发票时：借：应收账款（银行存款等） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税采购材料时：借：原材料等 贷：银行存款(应付账款等）
2
增值税税收优惠核算：销售时： 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税小规模纳税人按委申报，享受免税优惠时：借：应交税费—应交增值税 贷：营业外收入
3
增值税小规模纳税人，2020年5月销售商品取得含税销售额10100元，分析不同情形账务处理：1.开具税率3%增值税专用发票借：应收账款 10100 贷：主营业务收入 9805.82 应交税费—应交增值税 294.182.开具税率1%增值税专用发票（享受疫情期间税收优惠）借：应收账款 10100 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税 1003.开具税率3%增值税普通发票借：应收账款 10100 贷：主营业务收入 9805.82 应交税费—应交增值税 294.18借：应交税费—应交增值税 294.18 贷：营业外收入 294.184.开具税率1%增值税普通发票借：应收账款 10100 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税 100借：应交税费—应交增值税 100 贷：营业外收入 100