会计做账的方法

1、取得时，借：持有至到期投资—成本(面值)应收利息(含的利息)贷：银行存款(实付额)借或贷：持有至到期投资—利息调整(差)

2、资产负债表日分期付息的债券投资，借：应收利息(按票面利率计算)贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算)借或贷：持有至到期投资—利息调整(差)到期一次还本付息的债券投资，借：持有至到期投资—应计利息贷：投资收益借或贷：持有至到期投资—利息调整(差)

3、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息(账面余额)贷或借：资本公积—其他资本公积(差)已提减值准备的，还应同时结转。

4、出售持有至到期投资，借：银行存款 (实收额)贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息(账面余额)贷或借：投资收益已提减值准备的，还应同时结转。

实例例：2005年1月1日，甲公司支付价款1000元(含交易费)从活跃5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息(即1250×4.72%=59万元)，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税。计算实际利率r=10%。年份 期初摊余成本 实际利息费用 现金流入 期末摊余成本2000 1000 100 59 10412001 1041 104 59 10862002 1086 109 59 11362003 1136 113 59 11902004 1190 119 1250+59 01、2005年1月1日，购入债券时，借：持有至到期投资—成本 1250贷：银行存款 1000持有至到期投资—利息调整2502、 2005年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息 59持有至到期投资—利息调整 41贷：投资收益 100借：银行存款 59贷：应收利息 593、 2006年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息 59持有至到期投资—利息调整 45贷：投资收益 104借：银行存款 59贷：应收利息 594、 2007年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息 59持有至到期投资—利息调整 50贷：投资收益 109借：银行存款 59贷：应收利息 595、 2008年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息 59持有至到期投资—利息调整 54贷：投资收益 113借：银行存款 59贷：应收利息 596、 2009年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息 59持有至到期投资—利息调整 60贷：投资收益 119借：银行存款 59 借：银行存款 1250贷：应收利息 59 贷：持有至到期投资—成本1250