合并利润表的编制方法

一：母公司所有者权益的抵消即资产负债表项的净权益项目，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为：借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中数据）资本公积……………………………………（子公司所有者权益中数据）盈余公积……………………………………（子公司所有者权益中数据）未分配利润…………………………………（子公司所有者权益中数据）合并价差……………………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：长期股权投资………………………（的投资，期末余额）少数股东权益…………………（子公司所有者权益之和*少数股权所占分额）

二：母公司利润分配，即利润表和利润分配的本期净利润，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为：借：投资收益……………………………（子公司本年净利润*母公司所占分额）少数股东收益……………………（子公司本年净利润*少数股权所占分额）期初未分配利润…………………………………（子公司利润分配表中数据）贷：提取盈余公积………………………………………（子公司本年发生数据）应付利润……………………………………………（子公司本年发生数据）未分配利润…………………………………………（子公司本期末数据）

三：内部业经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。⑴存货业务①本期销售额抵销借：主营业务收入……………………（本期销售额=购货方不含税购货金额）贷：主营业务成本②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销借：主营业务成本……（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率）贷：存货③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分借：期初未分配利润………（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率）贷：存货④上期购进，上期未售出，本期售出的部分借：期初未分配利润贷：主营业务成本⑵固定资产业务  A 存货用作为固定资产业务⊙购进当年：①将未实现的利润抵销借：主营业务收入……………………（本期销售价格）贷：主营业务成本……………………（本期销售成本）固定资产…………………………（未实现利润部分）上述分录还视具体情况可能变为：②借：主营业务收入累计折旧贷：主营业务成本固定资产③借：主营业务收入固定资产贷：主营业务成本累计折旧此时，未实现利润部分就为固定资产的净值④未实现利润部分的摊销借：累计折旧………………………………（购进当年可以摊销部分）贷：管理费用⊙购进之后第n年：①将未实现利润抵销借：期初未分配利润…………（数额等于购进当年的未实现利润部分）贷：固定资产②第n年的未实现利润的摊销借：累计折旧………………………………（未实现利润/折旧年限）贷：管理费用③以前年度未实现利润累计部分的抵销借：累计折旧………………………………（购进时至上年末已摊销部分）贷：期初未分配利润  B 固的固定资产业务此交易很少，根据重要性原则，在合并会计报表时可以不作抵销处理。⊙购进当年：①将未实现的利润抵销借：营业外收入…………………………（本期未实现利润）贷：固定资产②未实现利润部分的摊销借：累计折旧……………………（购进当年可以摊销部分）贷：管理费用⊙购进之后第n年：①将未实现利润抵销借：期初未分配利润…………………（数额等于购进当年的未实现利润部分）贷：固定资产