调整分录,抵消分录,合并报表等;
首先,企业集团不是纳税主体,合并会计报表也不是企业进行利润分配,包括缴纳所得税、分派股利的依据,它仅仅具有提供企业集团整体经营情况信息的作用。
其次,对纳入的长期股权投资按权益法进行调整。借:长期投权投资——损益调整(投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额) 贷:投资收益(母的投资收益,=子公司本期净利润×母公司持股份额) 年初未分配利润(母公司的投资收益) 借:长期股权投资——股权投资差额(投资控股后资本公积的增加累计数) 贷:资本公积
接着,的权益性所有者权益项目相抵消。借:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数) 商誉(母公司的长期股权投的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉,没有负商誉) 贷:长期股权投资(的投资额) 少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额,= 子公司净资产×其它股东的股权份额)
然后,母公司和其它少数的投资收益、子公司期初未本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消。借:投资收益(母的投资收益,=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 ) 少数股东本期收益(其它的投资收益,=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额) 期初末分配利润(子公司利润分配表中的年初末分配利润金额)
再次,贷:提取盈余公积(子公司利润分配表中的项目金额) 对所有者或(股东)的分配(子公司利润分配表中的项目金额) 未分配利润(子公司的期末未分配利润金额)
最后,“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等,否则报表将不平,子公司被抵消的盈余公积不再恢复。
合并完成后,母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等,的未分配利润数。