施工企业增值税会计核算实务

一、报量收入300万（含税），上交利费率5%  1、借：应收账款-甲方-应收  300    贷：工程结算【报量金额/1.11】 300/1.11=270.27       应交税费-待转销项税额【报量金额/1.11*11%】  300/1.11*11%=29.73    2、列提X季度工程保修金   借：5401工程施工——合同成本——XXX——间接费     300*1%=3    贷：2241200201其他应付款——工程保修金     3  　  3、列提X季度总包服务费  借：5401工程施工——合同成本——XXX——其他接费   300*3%=9     贷：224108其他应付款——总包服务费       9    4、结转X季度主营业务成本  借：6401主营业务成本（不含税金额）  270.27-15-0.45=254.82           540102工程施工-合同毛利-税金及附加  15*3%=0.45(按实际发生)          540102工程施工-合同毛利-上交利费  300*5%=15     贷：6001主营业务收入（不含税金额） 270.27   5、列转本年利润  借：6001主营业务收入——结转  270.27     贷：4103本年利润            270.27  　 6、列转本年利润  借：4103本年利润    254.82        贷：640190主营业务成本——结转     254.82     7、列转本年利润  借：4103本年利润      15*3%=0.45(按实际发生)    贷：6403营业税金及附加 15*3%=0.45(按实际发生)     二、提取劳务费36万，分包工程款30万（均含税） 1、提取劳务分包款：       借：工程施工-合同成本-人工费（不含税）36/1.03=34.95                   工程施工-合同成本-分包费（不含税）30/1.11=27.03                   其他应付-待转税额  36-34.95+30-27.03=4.02              贷：应付账款—劳务费-A单位-应付（含税） 36                        应付账款—工程款-B单位-应付（含税） 30   2、取得劳务发票36万，发票均已认证通过并付款：        借：应付账款-劳务费-A-已付（含税）  36                  应交税费-应交增值税-进项税额（已认证通过）36/1.03*3%=1.05           贷：内部往来-财务部  36                     其他应付款-待转税额  1.05  3、取得分包发票30万，发票均已认证通过并付款：        借：应付账款-工程款-B-已付（含税） 30                  应交税费-应交增值税-进项税额（已认证通过）30/1.11*11%=2.97            贷：内部往来-财务部       30                      其他应付款-待转税额    2.97 三、收工程款300万  1.开发票纳税义务发生时  借：应交税费-待转销项税额【开票或收款金额/1.11*11%】  29.73     贷：应交税费-应交增值税-销项税额【开票或收款金额/1.11*11%】  29.73     2.收款存入 借：内部往来-财务部  300     贷：应收账款-甲方-已收   300   四、项目部税款(不再区分异地与本区项目)1、缴纳税款及附加费 借：应交税费-预交增值税-项目预交增值税  300-36-30=234/1.11*2%=4.22        应交税费-应交城市维护建设税（预缴税款*7%）4.22*7%= 0.30        应交税费-应交教育费附加（预缴税款*3%） 4.22*3%= 0.13          应交税费-应交地方教育费附加（预缴税款*2%）4.22*2%= 0.08     贷：内部往来-财务部  4.732、按开具发票计提税金及附加 借：税金及附加   29.73*12%=3.56      贷：应交税费-应交城市维护建设税  29.73*7%=2.08              应交税费-应交教育费附加 29.73*3%=0.89              应交税费-应交地方教育费附加 29.73*2%=0.59