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主营业务收入核算指南

主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。企业应设置“主营业务收入”科目,本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
步骤/方法
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(1)主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。企业应设置“主营业务收入”科目,本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

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(2)本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

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(3)主营业务收入的主要账务处理。

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①企业销售商品或提供劳务实现的收入,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,按确认的营业收入,贷记本科目。其中涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。

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②企业采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款,借记“长期应收款”科目,按应收合同或协议价款的公允价值(折现值),贷记本科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。

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③以库存商品进行非货币性资产交换(非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)、债务重组的,应按该产成品、商品的公允价值,借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税”等科目,贷记本科目。

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④本期(月)发生的销售退回或销售折让,按应冲减的营业收入,借记本科目,按实际支付或应退还的金额,贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。其中涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。

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(4)期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

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【例】甲企业于2010年12月12日销售甲商品一批,售价100 000元,(不含增值税),增值税率17%,成本60000元。A企业已收到购货方于2010年12月18日支付的款项。2011年4月10日,该批商品因质量问题被全部退回,A企业同意退货并将所收款项退回。编制会计分录如下: (1)借:应收账款 117000  贷:主营业务收入 100000  应交税费——应交增值税(销项税额)17000  借:主营业务成本 60000  贷:库存商品   60000 (2)借:银行存款 117000  贷:应收账款 117000 (3)借:主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 贷:银行存款           117000 借:库存商品 60000 贷:主营业务成本 60000

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