初级应交消费税

三、应交消费税（一）消费税概述消费税是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。【解释1】消费税是针对的缴纳增值税的范围中的某些特殊商品，在征收增值税的基础上加征的一种税。征收消费税的商品一定征收增值税，但是征收增值税的不一定征收消费税。【解释2】消费税属于在单一环节征税，增值税是需要各个流转环节征税；【解释3】消费税属于价内税，增值税属于价外税；所以销售应税消费品缴纳的消费税计入“营业税金及附加”影响利润；而缴纳的增值税不影响利润。  消费税=销售额（不含增值税）×消费税税率 幻灯片52（二）应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。1.企业销售应税消费品借：营业税金及附加     贷：应交税费——应交消费税2.企业将自产的应税消费品用于（在建工程）等非生产机构借：在建工程    贷：库存商品        应交税费——应交增值税(销项税额)        应交税费——应交消费税 幻灯片53【解释】针对增值税的视同销售行为，如果该商品属于消费税的征税范围，则在视同销售时，不但要交增值税，也需要交消费税 将自产的应税消费品货物用于在建工程、集体福利或个人消费，视同销售计算增值税和消费税。用于在建工程的部分，贷方计入库存商品；用于集体福利和个人消费的部分贷方计入主营业务收入。幻灯片543.企业将自产的应税消费品用于集体福利确认收入：借：应付职工薪酬——职工福利    贷：主营业务收入        应交税费——应交增值税(销项税额)        应交税费——应交消费税结转成本：借：主营业务成本    贷：库存商品 幻灯片554.委托加工应税消费品（重点）委托方（一般纳税人）的账务处理：（1）委托加工物资收回后连续（关键点）生产应税消费品 发出材料： 借：委托加工物资     贷：原材料支付加工费和代收代缴的消费税： 借：委托加工物资（加工费）   应交税费——应交消费税（消费税）   应交税费——应交增值税(进项税额)（加工费部分计算的增值税）      贷：应付账款委托加工物资的成本=材料成本+加工费（关键点）消费税不计入委托加工物资成本 幻灯片56（2）委托加工物资收回后直接用于销售 发出材料： 借：委托加工物资      贷：原材料支付加工费和代收代缴的消费税： 借：委托加工物资（加工费+消费税）     应交税费—应交增值税(进项税额)（加工费部分计算的增值税）   贷：应付账款  幻灯片575.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。