财务会计专业的毕业论文

毕业论文（设计）（2014届）题目：xxxxxx增值税纳税筹划学院：工商学院专业：xx班级：xxxx 学号：xxxxxxxxx 姓名：xxx指导教师：李老师2014年 5月 x日目录摘要.引言.一、增值税纳税筹划内涵.（一）增值税含义.（二）增值税纳税筹划的意义...二、xxxxxx增值税纳税现状分析.（一）xxxxxx现状.（二）xxxxxx增值税纳税问题及分析.1.企业对税收筹划策略理解不明确，纳税观念落后.2.企业的财务人员的增值税纳税筹划的知识缺乏，税收人才少，纳税存在一定的风险三、xxxxxx增值税纳税筹划.（一）对不同供应商做出选择，降低增值税税率.（二）实行现金折扣销售.（三）从结算方式，延迟纳税时间，降低增值税.谢辞.xxxxxx增值税纳税筹划工商学院财务专业 xxx摘要：我国税收筹划的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物；同时，企业为了实现价值最大化，增强市场竞争能力，所以企业依法纳税筹划的需求也来越强烈，增值税是一个重要流转税税种，在企业税收中所占的比重较大，因此对其进行筹划意义也越来越重大。本文从企业增值税税收筹划的概念入手，介绍企业增值税税收筹划的基本原则﹑意义和方法，提出现行企业存在的增值税筹划的弊端，并通过对企业增值税税收筹划方法和实践的分析，对企业进行增值税筹划提供一些建议。关键词：企业增值税纳税筹划方法建议Abstract:The rise of tax planning and development of the conceptof updating the product of the taxpayer; the same time, enterprises in order tomaximize value and enhance competitiveness in the market, so the demand forcorporate tax planning law but also to the more intense is an importantvalue-added tax turnover tax In the enterprise a larger share of tax revenue,so its meaning has become increasingly important to plan. This article, fromthe enterprise value-added tax planning concepts, this paper introduces thebasic corporate tax planning VAT Principle, meaning and methods of value-addedtax proposed by the current existence of the business plan of the drawbacks,and through value-added tax on corporate tax planning methods and practice of ,The enterprise value-added tax planning to provide some suggestions.朗读Keywords:businessvaiue added tax pianning method significance引言增值税筹划有利于提高企业的经营管理水平和依法纳税的纳税意识,保证企业经营管理活动的效率性和合法性。企业增值税税收筹划具有很大筹划空间,同时在企业各税种所占的比重较大,如何结合增值税的特征,利用税收筹划的理论做好增值税的纳税筹划具有很强的现实意义。一、增值税纳税筹划内涵（一）增值税的含义增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。（二）增值税纳税筹划的意义增值税涉及到企业生产、经营、投资、销售和管理的各个环节,对企业的管理水平,尤其是财务管理水平的依赖程度很高,在税收筹划的过程中需要考虑本行业、本产品的涉及到的特殊税收政策,统筹考虑各税收筹划方案,从整体上考虑其对企业的影响。因此,要真正做好企业增值税的税收筹划客观上要求企业统筹考虑从生产经营活动的开始阶段到最后的利润分配阶段的所有领域。我们可以通过有效的增值税纳税筹划可以降低增值税的纳税基础,从而降低企业当期应缴纳增值税以及相关税种(例如城建税、教育费附加等)的绝对缴纳数额,增加企业的主营业务利润。二、xxxxxx增值税纳税现状分析（一）xxxxxx现状xxxxxx是增值税一般纳税人。xxxxxx是一家专门生产加工袜子的企业，也是一工贸结合的企业。使用税率为17%，2010年到2012年的三年的销售收入，和增值税额如下表：2010-2012年公司增值税税款上交情况表（单位：元）项目 2010年 2011年 2012年 销售收入 6956793.95 7265810.35 7567864.24缴纳增值税 1182654.98 1235187.76 1286536.92 从上述的资料中可以看出，公司的销售收入和缴纳的增值税逐年上涨，的增值税税负超过了行业预警的税负，存在一定存在的问题(没有专业高素质财务的人员，不没搞好税收筹划)，因而直接影响到了利率的增长，进行增值税纳税提供了一定的空间。（二）xxxxxx增值税纳税存在问题1.管理者缺乏依法纳税意识和税法知识，员工对税务筹划认识不清楚税收筹划意识和行动是建立在纳税人熟悉并掌握税法的基础之上的，而管理者对税法的了解不透：经理谈起企业的经营、发展如数家珍，说到税收问题则“略知一二”；对税法“一知半解”出现无意犯规现象。对税务筹划认识不清楚，存在一定误区：一是认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的；二是认为税收筹划就是避税，钻税收制度的空子；三是认为税收筹划的目的就是少缴税。税务筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税务筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择；四是认为税收筹划是会计处理的事，主要应交给办税人员和会计核算人员去做；五是认为纳税人只有纳税义务，税务机关只有征税权利，双方之间没有平等可言，其实，在税收法律关系中，征纳双方都是权利主体，纳税人有很多权利，税务机关也有很多义务，双方的法律地位完全是平等的。（二）财务管理不力，税务筹划的基础不扎实健全的财务管理体制和财务活动以及由此来的完整、规范的会计帐证表是企业进行税收筹划的基本前提，而且会计帐证表越规范、筹划的空间越大。从财务管理的现状来看，存在较严重的不规范现象，税务筹划活动缺少根基。一是企业财务管理活动并非严格按照工作规程来做，在投资决策上，不经过可行性论证，不经过财务的必要预算，更不需要税务筹划，就由领导拍板决定。二是权责不清导致企业税收筹划主体不明。会计人员认为自己的职责是做好会计核算提供报表，税多税少由税务部门决定，至于立项的税收成本比较和相关决策是老板的事。在老板心目中，涉税事务是会计部门份内的事。企业的税收筹划由此陷入无人管、无人做的境况。三是管理不严，企业内会计政策执行不严，帐目差错多，帐实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做帐，随意更改核算方法等，税收筹划无从下手。（三）税务筹划人才缺乏高素质的懂财会、税收及相关法律的人才是企业成功进行税收筹划的先决条件。办税人员由财务会计兼任，其工作能力离进行税收筹划的要求相去甚远。由于工作繁杂，缺少精力全面透彻地学习研究税法，使得企业办税人员力不从心。纳税人对自身的权利，该交什么税，如何交以及税务管理等内容似懂非懂，只能被动地接受税务部门的处理和指示，也常常出错被税务部门处罚，受到不必要的损失。谈到税务筹划，只会采用简单的方法去偷逃税款。三、浙江增值税纳税筹划从浙江问题及分析中可以看出，主要存在的问题是财务人员对增值税税收筹划的知识了解不多，没有有效的制定增值税筹划策略。那么，我们可以从以下三个角度来对增值税进行筹划：（一）把握税收筹划的尺度对不同供应商做出选择，降低增值税税率增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能开具增值税专用发票，这不仅影响到企业自身的纳税金额，同时对其产品的使用者也会产生税负的影响。由此对不同纳税人身份的供货人的选择，也会影响增值税税负。例如，公司要进原材料，使用的原材料有两种进货渠道：方案一：从一般纳税人处进货，价格为每件12元，可以开具增值税专用发票；方案二：从小规模纳税人处进货，价格为每件9元，不能开具增值税专用发票。该企业2012年度总共需要此种原材料15万件。分析: 方案一：进货总价款＝12×15＝180（万元），进项税额为180×17%＝30.6（万元），进货成本为180－30.6＝149.4（万元）。方案二：进货总价款即为进货成本，即9×15＝135（万元）。可见，应该选择小规模纳税人作为供应商。（二）实行现金折扣销售现金折扣是发生在企业销售货物以后，本身不属于销售行为，而是一种融资行为，因此，现金折扣不得从销售额中扣除，企业应该按照全部销售额计算和缴纳增值税。但是，从企业税负角度考虑，商业折扣方式优于现金折扣，如果企业面对的是一个资金信用比较好的用户，货款收回的把握比较大，那么企业可以通过修改合同，将现金折扣改为商业折扣，并把销售额和折扣额分别写在同一张发票上，这样，企业就可以获得和商业折扣下同样的纳税筹划效益。（三）从结算方式，延迟纳税时间，降低增值税销售结算的方式不同，纳税人纳税义务的发生时间也就可能不同。由于货币具有时间价值，因此存在具有价值的纳税筹划空间。下面举例说明：公司上年发生销售业务5笔，共计应收账款180万元（已含税）。其中一笔，有3笔共计100万元，货款两清；一笔30万元，两年后一次付清；另外一笔五十万元，一年后付25万元，一年半后付15万元，余款10万元两年后结清。公司当时采用直接收款的方式。要在当月全部计算销售，计提销项税额为：180÷（1+17%）*17%=26.15（万元）对未收到的30万元和50万元应收账款分别在货款结算中采取赊销和分期收款的结算方式，就可以延缓纳税，应为两种结算方式都是以合同的约定日期为纳税义务发生时间。100÷（1+17%）*17%=14.53(万元)两年后结清的销项税额：（30+10）÷（1+17%）*17%=5.81(万元)一年半后付清销项税额：15÷（1+17%）*17%=2.18(万元)一年后付清销项税额：25÷（1+17%）*17%=3.63(万元)因此此月可少计提销项税额为：26.15-14.53=11.62(万元)，这11.62万元就为企业获得了资金的时间价值。因此看出采用赊销和分期收款的方式，可以为企业获得了资金的时间价值，为企业节约大量的流动资金。（四）密切关注税收政策变化税法常常随经济情况变化而不断修正和完善，企业在进行税收筹划时，必须密切关注税收政策的变化趋势。作为企业财务部门和经营决策层，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统。如在网上免费订阅《国家税务总局公报》、《税法速递》，定期阅读《中国税务报》等经济类报刊，及时知晓税收政策信息。企业通过收集和整理与企业经营相关的税收政策，准确把握立法宗旨，从而适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划在税收法律规定的范围内实施。增值税纳税筹划是现代企业理财活动的重要内容，也是企业纳税意识不段增强的表现，它要求筹划人熟悉各种税收的政策法规,合理运用各种节税方法,使税收成本最低化。在实际税收筹划中,一定要以科学的眼光看待税收筹划，不能只把眼光盯在税收上,而必须把实现企业价值最大化作为衡量的标准,在综合权衡各方面因素后，再对企业的税收筹划方案作出抉择。谢辞本次毕业论文写作能够顺利的完成，要感谢在这大学两年期间所有教过我课程的老师，正是你们的悉心教导，使我有了良好的专业知识和实践的基础，这也是论文得以完成的有利条件。