财智东方-内控关键点之一：合同审核

1.1不进行合同审核，无法确认收入；确认收入明确上讲并不是根据开发票去确认收入，比如购买货物，是以货物的所有权移交给买方的情况下，合同上具体规定什么时候转移货物所有权，会有一个接收单，而不是“是否开票”的问题，和发票无关联，是根据合同上规定时间点去确认收入。如果合同不明确转移时间点，那么只能按开发票时间确定，如果和实际转移所有权情况冲突很大，就有很大问题。

1.2不进行财务审核，不会开发票,很多财务人员发生过这种情况，如果合同上规定货物是一批的，多种种类的货物，开发票是需要明细的，不能单纯的说“货物一批”、“系统一套”税务局有时候会查企业货物进出的进项税、销项税的情况，货物会出现匹配不上的情况，所以发票务必有明细，否则会有税收风险。

1.3不进行财务审核，企业现金流可能没有规划而陷入困境；如果财务不审核合同，作为财务去做现金流量的预测的时候，我们现金流入流出依据什么呢？承载肯定是合同，支出相对简单，我们可以根据之前情况进行预估，现金的流入除了资金上、利息上，拿运营方面来说，收入基本上都是合同上规定的预收款、进度款等相应的一些流入，如果不依照合同，按每个合同去叠加它的现金流入，怎么去做现金流量的预测呢？如果财务不进行合同审核，那么这个企业的现金流量是没有规划的，或者说现金流量的流入流出是不匹配的，避免不了资金困局的问题。

1.4不进行财务审核，绩效管理无法实施；如果企业做绩效管理，那么会有一些KPI，这些KPI都是和合同额相关的，比如从利润核，利润从销售收入来，销售收入从合同额来、订单来，所以说订单、合同都是我们财务审核的范围，这样我们才能做绩效管理。

1.5不进行财务审核，无法进行结算；例如系统提成或承包合同，比较复杂的合同就会涉及无法结算,会有一些或有条款、定额发放，单价是确定的，总价是按实际的工作量结算，比如装修合同，挖了多少暗槽，布了多少电线，合同上规定单价，实际付款是单价与实际使用情况共同衡量。

2.1合同审核是内控的要求，有很多潜在风险；合同涉及很多，的业务往来、融资投资合同包括劳动合同都有很多争议点，所谓争议就是风险点。

2.2合同审核是合规性要求，管理要求；合同的签订既要满足国家法律，内部制度。

2.3合同审核是审核合同流程的要求，也是财务核算的要求；每个合同的签订，各个部门要有流程，按顺序签字。

2.4合同审核是资金风险管控的要求，也是税务风险管控的要求；若是发票开早了，货物仅仅交付一半或是还未进行交付，然后100%的发票已经开出去了，销项税提前一个月、半年都不止，加速了资金的流出，都是没有必要的，占用资金流属于内部失控的现象。

2.5合同审核是预算的要求；在册的合同比较好预测，但尚未发生的合同也是我们预算的组成部分，如果一个合同，我们的收入永远大于支出，那么可以，如果收入小于支出，流入太慢，我们需要垫资大于利润的情况，合同的表象是盈利的，实际却是亏损的。

2.6合同审核是信用体系管控的要求；

2.7合同审核是供应商管理的要求；无论作为客户还是供应商，都应该对合作商进行评级、归纳整理，履约较好的继续合作，履约历史不好的，之前没有按时履约的，及时上报管理层,进行处理。

2.8合同审核是预决算的依据、执行和终止的依据。

3.1签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人；

3.2营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税；

3.3明确提供发票类型、税率的要求；

3.4明确提供发票的时间要求；

3.5应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款；

3.6在合同条款中加入虚开条款，“三流一致”，三流指物流、资金流、票流；

3.7合同应约定应派专人或使用挂号信件及特快专递等方式，开具后及时送达对方。

4.1合同是一致意思的表示，任何引起歧义的事项都需要事先澄清；

4.2同而合之，合而不同；

4.3所有资产，负债，权益都应来自于合同；

4.4中国不重合同重执行；

4.5契约精神；

4.6合同不是为了挖坑；

4.7合同的阅读权限及下发；

4.8合同的后续管理。

合同头部：1性质 （介定准确，什么类型）   2编号（公司编号规则）  3主体（，是否有资质）   4目的（当事人签订合同的意图）

合同正文：1意思（是否真实）  2标的（是否合法，体现性质） 3方式   4框架（大致内容） 5交付 （交付时间、地点，包装防摔防潮处理等） 6支付（打款方式等）        7权利    8义务   9程度   10特殊（额外条款）  11风险（税收风险）  12终止（根据合同法）  13IRP（知识产权，内部规定去做） 14担保 （取决于合同类型保证金，为保证顺利履行，还有一些联保） 15违约   16不可抗   17责任限制         18效力（引用法律法规、技术规范是否失效） 19涉外   20争议

合同附则：1适用法律   2通知送达   3效力位阶   4有效期   5文字书写   6生效

合同附件：1有效期   2授权   3其他

合同尾部：1签字盖章   2签约时间   3签约地点

财务审核合同应该是一个习惯，一个必须的工作内容之一，而不是可有可无的，否则我们基本上帮不到业务。

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