福利费
非货币性福利
管理费用
应付职工薪酬
生产成本
主营业务收入
1、在会计处理上,取消了原来的“应付福利费”一级科目和职工福利费按工资总额14%计提的要求,增设“应付职工薪酬-职工福利”科目核算职工福利费。发生的福利费按照计算对象列入相关的成本、费用科目。
例1:按工资总额的一定比例计提职工福利费:直接计入费用,生产人员为3500元,车间管理人员为500元,办公室人员为600元,销售人员为1000元。账务处理如下: 借:生产成本3500 制造费用 500 管理费用600 销售费用 1000 贷:应付职工薪酬——职工福利5100
2、对非货币性福利支出的记账如下:
(1)以自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品或商品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。企业决定发放非货币性福利时: 借:生产成本 管理费用 贷:应付职工薪酬——非货币性福利实际发放非货币性福利时,确认收入并计算相关税费: 借:应付职工薪酬——非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)同时结转用作非货币性福利的自产产品或外购商品的成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品
(2)将企业拥有的住房等资产无偿提供给职工使用时,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。 将租赁住房等资产提供给职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬。 对难以认定受益对象的,直接计入管理费用,并确认应付职工薪酬。END
(1)企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议,并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量;按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额;拟解除劳动关系或裁减的时间。(2)企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
例2:将满足辞退条件的车间员工的辞退补偿费用3万元作为预计负债计入当期损益。账务处理如下: 借:管理费用30000 贷:应付职工薪酬——辞退福利30000当上述职工薪酬以银行存款或现金实际支付时,冲回预计负债: 借:应付职工薪酬——辞退福利30000 贷:银行存款30000END
企业不得承担属于个人的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出;购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出;个人行为导致的罚款、赔偿等支出;购买住房、支付物业费等支出;应由个人承担的其他支出。此外,对于惠及全部或部分职工的一些福利性费用,如职工旅游费、节日慰问费、职工困难补助等,由于是用于职工个人,所以也是禁止企业承担的。