工程结算审计受理准备阶段

工程结算审计受理准备阶段　　一、送审项目资料的接收（1个工作日内完成）1工程结算资料统一由涑河项目部专职人员负责接收。2工程结算资料接收人员在办理资料接收时，应对照《兰发置业关于工程结算通知》要求对送审项目作初步审查。审查发现存在下列情况的，应不予收件：送审工程结算资料未装订成册的，送审工程结算资料明显不完整、不规范的。3、工程结算送审时，施工单位应对送审工程结算资料的完整性、真实性作出书面承诺。4、工程结算资料交接时，必须当场清点完毕，填制送审项目资料移交清单7、涑河项目部接收人员应按要求及时登记送审工程结算资料接收情况台帐（包括接收和未接收项目情况），并每领导上报送审项目资料接收情况汇总表。　　二、送审项目的预审查（10个工作日内完成）1、已接收的送审工程结算资料应先进行资料预审查，方可进行分配审计。2、送审工程结算资料预审工作由涑河项目部人员负责实施。3、涑河项目部人员在预审查工作结束后，应及时填写送审项目预审查意见，根据不同审查情况，提出同意受理审计、限时补件、不予受理退回的处理建议及具体理由，报公司领导审批同意。4、对经审查同意受理工程结算的工程项目，应及时向施工队单位发受理审计工程结算通知。对经审查需要补报资料的，及时发出限时补件通知；对经审查不符合审计条件不予受理的，及时发出不予受理审计通知。6、送审工程结算资料预审查工作应在收到施工单位送审工程结算资料之日起4个工作日内完成。7、涑河项目部人员应按要求及时登记送审工程结算资料预审查情况台帐，领导上报工程结算资料预审查情况汇总表。　　三、已受理审计项目委托审计任务的分配（10个工作日内完成）1、对于已受理审计工程项目，需委托中介机构审计的，由审计中心负责人综合考虑各协审单位的规模实力、专业力量、审计进度、审计质量、审计成效、特殊情况回避等多种因素，提出建设项目委托审计初步分配方案（委托审计建设项目分配表格式见附件12），及时提交局班子会议集体讨论确定。2、审计中心应根据经局长审签的委托审计项目分配表，及时分不同协审单位分别编制委托审计任务单（格式见附件13），明确提出协审单位完成各审计项目时限要求及其他相关要求，一式四份，一份交中心前台岗位，一份随委托审计项目资料交协审单位，一份交中心项目复核组，一份由中心负责人留存。3、审计中心前台岗位应根据经局长审签的委托审计项目分配表，及时将委托审计项目资料移交给各协审单位，并办理好资料交接手续（委托审计项目资料交接清单格式见附件14），按要求登记好审计项目资料移交台帐。　　工程结算协审单位审计阶段（60个工作日内完成）　　四、制订受托项目审计工作计划及项目审计实施方案1、协审单位在接到委托审计任务后，应认真分析审计项目情况，结合本单位实际作出科学安排，及时明确审计组人员组成及审计时间安排等，制订受托审计项目审计实施安排计划表（格式见附件15），在接到委托审计任务之日起三日内上报局审计中心。2、项目审计组应由至少2名人员组成，并确定一名审计组长（或主审），负责审计组内部协调、项目审计进度和质量的把关以及与审计机关的联络沟通。审计组长一般应由协审单位对本项目领域审价较有经验、有资格出具审计报告的注册造价工程师担任，并须在原投标书中列明的协审人员中选择。3、协审单位项目审计组长（主审）在实施审计前，应根据项目特点编制《政府投资项目工程结算审计实施方案》（格式见附件16），用以指导项目审计工作。项目审计实施方案编制完成后，应及时上报局审计中心项目联系人。4、协审单位项目审计计划安排在实施中发生调整变化的，应将调整情况及时书面告知局审计中心项目联系人。　　五、组织实施项目初审并出具初审报告　　量：区府办1、协审单位项目审计组应根据《审计实施方案》计划时间节点要求，依据现有的送审项目资料，按照国家工程造价计价相关规定，及时对送审项目资料的完整性、规范性及项目工程送审结算价的真实、准确性进行初步审核，并根据初审结果及时出具项目初审报告。初审报告内容及格式详见附件17。2、协审单位及其人员在项目初审阶段不得与工程建设单位、施工单位人员进行任何形式的单独接触。3、协审单位项目审计组在实施项目初审过程中遇到困难和问题的，应及时向局审计中心项目联系人反映。4、协审单位项目审计组应在规定的时间内向局审计中心项目联系人提交项目初审报告，局审计中心应做好初审报告接收和登记工作。5、初审阶段结束，项目初审报告经局审计中心审核同意后，方可进入现场踏勘阶段。　　六、组织实施现场踏勘与查验1、协审单位必须根据工程竣工图及其他资料，组织相关人员前往竣工现场对竣工的数量、规格、质地和品牌等进行认真踏勘与查验。协审单位组织现场踏勘应至少安排2名协审人员。2、协审单位组织进行工程现场踏勘前，应对审计项目资料进行必要的审阅，熟悉工程项目情况，做好现场踏勘前相关准备工作。3、协审单位组织进行工程现场踏勘，应至少提前一天告知局审计中心，中心原则上应安排2名审计人员一同参与对协审单位现场踏勘工作的监督。4、工程现场踏勘必须要求建设单位、施工单位人员一同参加，否则不得进行。5、现场踏勘工作应认真、细致、高效，切忌搞形式、走过场。现场踏勘时，要对现场踏勘与查验的内容做认真记录并编号（格式见附件18）。特别是对竣工图与实际竣工情况不一致的，应通过拍照、丈量、记录等方式取得充分证据。6、对于隐蔽工程，协审单位应组织人员，结合竣工图纸、联系单情况、监理记录和施工记录，认真研究竣工现场实际情况，并进行判断。鼓励采用先进技术或手段进行实地查验。确需破坏性检查的，报审计机关同意后方可实施。7、现场踏勘与查验的结果，经整理、汇总后编制现场审计签证单（格式见附件19），由建设单位、施工单位进行确认后签名盖章。现场踏勘记录、现场审计签证单等审计证据材料应在提交项目中审报告时一并报投资审计中心备案。8、现场踏勘和查验是保证审计质量的重要手段之一，也是考核的重点。复核发现未实施现场踏勘、记录和签证不全、记录与事实严重不符等情况的，均一票否决（取消该协审单位的协审任务分配资格）。　　七、出具项目中审报告1、现场踏勘和查验完成后，协审单位审计组应根据现场踏勘和查验结果，按照国家工程造价计价相关规定，及时对项目工程送审结算价进行计算审核调整，并根据审核结果及时出具项目中审报告。中审报告内容及格式详见附件20。2、协审单位应根据《审计实施方案》计划时间节点要求，向局审计中心及时提交项目中审报告，并连同现场踏勘记录及签证等资料复印件一并提交给审计机关复核。3、审计中心应按要求做好项目中审报告接收和登记工作。　　八、组织对账与签证1、对账是协审单位组织建设单位、施工单位、监理单位等相关单位人员就工程结算中审结果的真实性、合法性、准确性进行核对并进行签证的过程。通过对账，中审结果的所有明细内容均要求有明确的答案，即是否真实、是否合法、是否准确。2、协审单位应在项目中审报告经审计中心审核同意后，方可进入对帐阶段。3、协审单位组织进行对帐，应至少提前一天告知审计中心，中心原则上应安排2名审计人员一同参与。4、对帐地点一般应安排在审计机关、协审单位或建设单位的办公场所，不得安排在施工单位或其他商旅娱乐场所。5、协审单位审计组长应提前策划对账和签证策略，必要时应与局审计中心人员作必要的沟通。一般应先对照相关政策制度规定，在执行政策制度基础上再核实量的问题，最后在既定原则下，核对单价问题。6、每次对账，协审单位均应作好对帐纪要，将对账过程、结果及其证据记录固定下来（如记录当天达成一致的内容，以及约定下次对账的时间与要求等），并由施工单位、建设单位等相关各方当场签证（对帐纪要格式见附件21）。重大事项的对帐过程及结果形成必须作详细记录，特别是无客观性证据的和争议较大的内容（如无价材料单价等）。7、对帐中遇重大问题应及时向审计机关反馈情况。但一般性专业技术问题，应尽量由协审人员自行解决，审计机关人员一般不给予答复。　　九、项目协审定案并出具项目终审报告1、对帐结束后，协审单位应根据对帐结果情况，对工程结算造价中审结果及时作出相应调整，编制政府投资项目协审结果定案表（格式详见附件22），撰写项目终审报告征求意见稿。2、协审单位应将项目终审报告按规定程序书面征求建设单位意见（征求意见书格式详见23），工程结算审计结果（项目协审结果定案表）应同时征求施工单位意见，由建设单位、施工单位签字盖章确认。征求意见书应明确要求建设单位、施工单位在10个日历天内予以回复，逾期不回复的视为同意。3、协审单位应在征求意见基础上，按规定期限向审计中心提交项目终审报告（格式详见附件24），并连同审计对帐记要等资料复印件一并提交给审计机关复核。4、审计中心应按要求做好协审单位终审报告及其他相关资料的接收和登记工作。　　十、协审单位实施工程结算各环节审计应予把握的重点和相应要求（一）招投标和合同的审计1、审计重点l招投标程序是否符合相关法规及制度规定，是否存在未经批准擅自行招标（包括擅自自行公开招标、邀请招标、直接发包）、人为肢解工程规避区级公开招标等问题。l招标文件、招标答疑纪要重要条款内容规定是否合法合规合理，工程量清单的编制是否合规、科学、正确。l所签订施工合同、补充合同的条款内容是否符合国家相关规定，是否符合招投标文件实质性内容。补充合同条款是否符合主合同实质性内容。l实际执行中是否违背合同、补充合同、招投标文件的实质性内容。l合同中规定建设单位所享有的权益在合同实际执行中是否得到了切实保障，如对施工单位工期延误的处罚条款是否得到认真执行等。2、审计要求l在实施工程结算审计时，将上述内容列入必审内容。l对于查明的问题，应进一步摸清问题产生的原因，并进行充分取证。l对于查实的问题或有待改进的薄弱环节，应在报告中逐项作出说明和分析，并提出相关改进建议。（二）工程变更联系单的审计1、审计重点l工程变更及签证的内容是否真实发生，对审计时已无法实地验证的隐蔽工程变更的真实性应作重点分析关注。l工程变更的内容和发生变更的原因是否合规合理，如发生工程变更是否与项目前期工作不够充分到位有关，工程变更是否有利于提高工程质量和控制工程造价。是否存在将大量本应重新组织招投标的合同外建设内容违规通过出具变更联系单形式进行处理的问题。l工程变更是否符合规定程序，如属设计变更的内容是否按程序先由设计单位出具设计变更联系单。l工程变更的审批手续是否合规齐全。额度以上工程变更是否严格按《余杭区政府投资项目概算调整及工程变更审批办法》（余政发[2009]83号文）规定提交审批；业主单位对于工程变更联系单的审签是否已建立完善的内控制度，在工程实际实施过程中相关内控制度是否得到了切实有效执行。l工程变更联系单业主、监理等相关单位签证意见是否明确规范，签证手续是否齐全，联系单签证是否及时，是否存在逾期补签的情况。l变更造价的计算和联系单的签证有无违背合同或招投标文件精神。2、审计要求l在实施工程结算审计时，应将上述内容列入必审内容。l现场核实变更情况，并向建设、设计、监理单位的人员进行查询。l与施工记录、监理日记、隐蔽工程检查验收资料等多方证据互相比较，形成完整的证据链。反映问题取证要充分到位。l在报告中反映变更增加造价较大的内容及变更的合规、合理性，应在报告中逐项作出说明和分析。l对于查实的工程变更存在的问题及工程变更管理中存在的薄弱环节，应在报告中提出相应的改进建议。（三）工程量的审计1、审计重点l工程量计算所套用定额是否正确，是否符合造价管理有关规定。l有无计算误差，是否存在多算、漏算、虚报工程量或将合同包干内容重复计取等问题。2、审计要求l工程量计算应依据施工合同、图纸、工程变更联系单、工程验收隐蔽资料、监理日记、现场勘察记要等资料，按照相关法规、规定进行。l实行工程量清单招标的工程，对原招标范围内工程量的正确性应进行核实。l工程量计算依据现场取证要合规充分。（四）价格的审计1、审计重点l定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，是否存在定额理解偏差、将已含在定额内的内容另行计取等问题。l施工合同属固定单价合同还是固定总价合同，与招标文件实质性内容是否相符。l变更增加建设内容相应价格的确定方法是否符合合同及招标文件的约定。l对于合价金额占合同总价2%及以上的分部分项清单项目，其工程量增加或减少超过本项目工程数量15%及以上时，或者合价金额占合同总价不到2%的分部分项清单项目，但其工程量增加或减少超过本项目工程数量25%及以上时，其增加部分工程量或减少后剩余部分工程量的相应单价是否按规定进行重新组价。组价内容是否真实、合理，尤其是用量是否符合定额含量或设计含量或计价的要求。l无信息价材料送审价格或签证价是否偏离市场情况以及偏离的程度。l材料及人工补差的计算依据是否充分（甲乙双方是否进行过明确约定？），价差的计算是否准确，补差计算方法是否符合区政府文件规定。2、审计要求l市场询价应采取多途径、多方式进行，以提高询价信息的准确性和可靠性，市场询价过程应注意做好详细记录，保留相应证据。l凡是出现偏离情况的，均要求在审计报告中注明比对结果。特别是信息价与市场价偏离较大的内容一定要反映出来。l关注联系单的价格签证水平，向业主单位及相关单位了解价格签证过程，并在报告中作出分析。l核实对方提供的发票、材料外购和外加工合同等原始凭证。l对于专业性较强特殊材料价格，可通过聘请专家协助定价。（五）费用的审计1、审计重点l单项费率的计取是否符合实际状况；是否正确和完整；是否符合造价管理的有关规定。l取费标准和优惠幅度是否偏离市场情况。l各种独立费用(如误工费、点工费、技术措施费、包干费、施工配合费等)的计取是否正确。2、审计要求l凡是出现偏离情况的，均要求在报告中注明比对结果。l关注独立费用的真实性，与其他费用是否重复。　　十一、对协审单位在协审期间的其他要求1、审计项目进度汇报：　　协审单位应于每月3号前将截止上月底本单位受托审计项目完成进度情况向审计机关进行一次书面汇报（格式见附件25）。汇报内容主要应包括：项目进度情况、造成完成时间延期的原因、遇到的主要困难、下一步拟采取措施、需审计机关帮助解决的问题等。2、重大事项汇报：　　协审单位在审计过程中发现重大线索和问题，应及时向审计机关进行书面汇报。3、审计资料补充：　　协审单位协审期间，不允许直接进行资料补充。确需补充有关资料的，必须书面向审计中心请示并说明缘由，经审计中心批准同意后，由中心前台统一受理补入。　　工程结算审计终结阶段　　十二、审计项目质量的三级复核（15个工作日内完成）1、政府投资项目工程结算审计质量实行三级复核制度，审计中心负责实施对项目审计质量的一、二级复核，专职复核机构负责实施对项目审计质量的三级复核。审计复核具体操作按《杭州市余杭区审计局政府投资项目质量复核办法（试行）》（余审文[2010]27号）规定执行。政府投资项目工程结算审计结果复核意见表格式详见附件26。2、复核中对协审单位的要求：　　复核过程中，协审单位应主动积极配合复核工作，包括：接受复核人员的询问，并根据复核人员的要求对相关错误进行修改认定；协助与施工单位和建设单位的沟通与再签证等。3、复核结果较原协审单位终审结果有调整的，应根据不同调整内容根据需要征求建设单位、施工单位意见。如果复核结果与协审单位终审结果相同，可以不再征求意见。　　十三、出具审计结果文书1、审计结果函（格式见附件27）由审计中心项目复核组成员负责草拟，按三级复核程序完成复核后交分管局长和局长审批，审批通过后由局统一发文。2、在审计结果函正式发出前，审计中心应根据经局长审签的工程结算审计结果，提前书面通知建设单位和财政部门按规定上交或划入审计核减处理款及应由施工单位承担审计费。（上交审计核减处理款及应由施工单位承担审计费书面通知函格式见附件28）3、根据审计核减处理款及施工单位承担审计费上交相应凭据（相关凭据应复印留存），发放审计结果函（不得由施工单位代为领取），并办理好相应交接手续，做好台帐登记。4、对于逾期未按规定上交审计核减处理款或施工单位承担审计费的，投资审计中心应每周一次定期汇总情况，及时向局领导进行汇报。　　十四、审计项目归档1、工程结算审计项目应在审计结果文书发出后二个月内完成归档工作。工程结算审计项目档案归档资料清单见附件29。2、工程结算审计项目资料的收集整理和归档工作由审计中心项目复核组人员负责。3、工程结算审计项目完成归档后，应交由局办公室档案管理员统一保管。档案管理员应建立工程结算审计档案登记簿，及时登记档案的交入和借阅情况。　　政府投资项目工程结算审计操作规程附件清单：1、建设单位工程结算送审意见书格式2、建设单位审计承诺书工程联系单目录清单格式3、审计核减造价处理约定书格式4、施工单位愿意配合审计函格式5、送审项目资料移交清单格式6、送审工程变更联系单移交目录格式7、工程结算审计审前调查情况表格式8、送审项目预审查意见表格式9、受理审计通知书格式10、限时补件通知书格式11、不予受理审计通知书格式12、委托审计建设项目分配表格式13、委托审计任务单格式14、委托协审单位审计项目资料交接清单格式15、协审单位受托审计项目审计实施安排计划表格式16、工程结算审计实施方案格式17、初审报告内容及格式18、现场踏勘与查验工作记录格式19、现场审计签证单格式20、中审报告内容及格式21、对帐纪要格式22、审计结果定案表格式23、协审单位审计报告征求意见书格式24、终审报告内容及格式25、协审单位审计项目进度表格式26、政府投资项目工程结算审计结果复核及审核意见表格式27、工程结算审计结果函格式28、上交审计核减处理款及应由施工单位承担审计费书面通知函格式 29、工程结算审计项目档案归档资料清单