母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的作为管理性固定资产使用，子公司款项已付，所得税税率为25%。该固定资产按5年直线法摊销，无预计净残值。我们该如何处理呢？
工具/原料
案例分析，实战研究等；
方法/步骤
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首先，已卖出，不做所得税处理，子公司确认的该项固定资产账面价值与计税基础均为60万元，不做调整。
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其次，然而从集团来看，该项资产会计账面价值为50万，计税基础为60万，产生可抵扣暂时陸差异10万元，相应分录为： 借：营业收入 600000 贷：营业成本 500000 固定资产 100000 借：合并递延所得税资产 25000 贷：合并所得税费用 25000
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接着，对该固定资产逐期计提折旧，从集团角度来看该项资产的所得税暂时性差异每年以2万的速度抵减。
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然后，以后第一年的所得税处理会计分录为： 借：合并期初未分配利润 100000 贷：固定资产 100000 借：累计折旧 20000 贷：管理费用 20000 借：合并递延所得税资产 25000 贷：合并期初未分配利润 25000
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再次，在本期，子公司第一年扣除的累计折旧为12万元，但从集团来看，累计折旧应为10万元，因此累计折旧账面价值与计税基础之间产生2万元的应纳税暂时陸差异。
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最后，调整分录为： 借：合并所得税费用 5000 贷：合并递延所得税负债 5000
注意事项
第三至第五年的所得税处理会计分录与第二年类似。