差额征税怎么申报增值税

1、小规模纳税人：举个例子：老王是增值税小规模纳税人，2020年第二季度提供建筑服务取得收入151万元（含税），自行开具增值税普通发票，分包款50万元。申报纳税时，先反映差额扣除情况。老王的可扣除额为50万元，先填写如下两个附表：（1）填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料，如下图所示：

（2）填写服务、不动产和无形资产扣除项目清单，如下图所示：

（3）填写主表时，第一栏应与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附表资料第8栏数据一致。

2、一般纳税人：举个例子：某企业是从事旅游服务的一般纳税人，2020年8月共取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费合计31.8万元。申报纳税时，（1）填附表一，12栏填写扣除额（含税），13、14栏填差额（含税）及差额的税额。如下图所示：

（2）填写扣除项目清单，录入发票信息。如下图所示：

（3）填写附表三，在相应的项目栏次下录入扣除信息。如下图所示：

政策依据： 1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 附件二）2、《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）3、《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）4、《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）5、《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）END