投资收益的核算方法

一、用权益法来计算投资收益举个例子说吧　　A公司2005年1月5日以520000元购入B公司股票，占B公司10%的股份，另支付2000元税费，A公司按成本法核算，B公司在当天的所有者权益总额为4500000元。2005年5月20日B公司经股东大会通过，宣告分派2004年现金股利400000元。2006年1月又买入B公司股票，持股比例占35%，改权益法核算。　　现在就说追溯调整这部分的，调整后的不在本帖讨论范围之内。　　2005年1月1日购入股票　　借：长期股权投资——B公司 522000　　贷：银行存款 522000　　2005年5月20日B公司宣告分配现金股利　　借：应收股利——B公司 40000　　贷：长期股权投资——B公司 40000　　2006年1月1日追溯调整　　1 确认原来的投资成本　　投资成本=522=48200　　借：长期股权投资——B公司（投资成本） 482000　　贷：长期股权投资——B公司 482000　　2 计算股权投产差额　　2005年1月5日　　股权投资差额=522000-（4500000*10%）=72000　　借：长期股权投资——B公司（股权投资差额） 72000　　贷：长期股权投资——B公司（投资成本） 72000　　3 确认投资收益　　2005年度投资收益=30000*10%=30000　　借：长期股权投资——B公司（损益调整） 30000　　贷：利润分配——未分配利润 30000　　4 摊销股权投资差额　　2005年12月31日　　摊销股权投资差额=72000/10=7200　　借：利润分配——未分配利润 7200　　贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额） 7200　　如果A公司按净利润10%提取法定公益金，按净利润5%提取法定盈余公积　　提取盈余公积=22800*15%=3420　　借：利润分配——未分配利润 3420　　贷：盈余公积 3420　　按制度规定，追溯调整的“长期股权投资——损益调整”账户应当转入“长期股权投资——（投资成本）”账户，因此A公司还要作会计分录如下　　借：长期股权投资——B公司（投资成本） 30000　　贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 30000二、用总投资额与不同指标计算投资收益,本身会得出不同结果,而且投资收益无法用投资总额与财务内部收益率、投资回收期等指标直接得出。为此需先理解各指标的含义：招股说明书中所指利润,系对投资项目进行盈利预测,它是根据预测收入、成本、费用按会计准则计算出来的利润,指利润总额或净利润,净利润＝利润总额-所得税。投资利润率中的利润为年平均净利润,而其中的“投资”只是“项目总投资”中的一部分,仅指以股票形式募集的资金,不含总投资中其它来源的资金。投资回收期＝建设期＋投产后累计净利润等于投资额所需时间。至于财务内部报酬率,则是按照复利方法,从现金流量角度计算出来的,具体计算方法可参考有关财务管理教科书。如一项目的内部收益率为15%,可比喻为它的收益率等同于利滚利借出年息为15%的钱得到的收益率。理解上述概念后,我们以“广东开平春晖股份(相关, 行情)招股说明书”为例,具体说明。其说明书中有下述表达： “该项目……,预计总投资24,300万元（其中项目配套资金5,000万元）,达产后,公司将形成年产三万吨高粘度聚酯切片的生产能力,新增销售收入32,175万元,利润4,712万元,项目投资利润率24.41%,投资回收期4.85年。”上例中,如按募股资金（总投资24,300万元-配套资金5000万元）×投资回报率24.41%＝（投资收益）4712万元＝（税后利润）4712万元,如以募股资金19300除以投资回收期4.85年,得出每年投资收益为4096万元,小于税后利润4712万元,原因是投资回收期中含有未产生收益的建设期,请注意说明书中的“达产后”的字样。