电瓷行业的税务检查方法

行业实际

工作经验

电瓷是将一些特殊的泥土和五金配件组装后煅烧成能承载高压电力的器件。它的上游客户常常是农户，下。由于电力是刚需求行业，是一个富的流油的行业，与这个行业常年打交道的电瓷业也是有钱的行业。在金融危机期间，国家在基础设备方面投入大，电瓷行业相比其他行业，日子好过的多。

电瓷行业涉及的工艺环节也比较多。产品的工艺不是千篇一律，但有个大致的工艺流程，是磨粉、成型、装罐、校准、装窑，品检等。这些工艺需要大量先进的设备。它的原材料有瓷土或瓷泥、化学制剂、五金配件等，耗用的能源主要是电力。如果企业的内部控制系统不过关，品检环节会有很多废品产生。目前一些高端电瓷生产所用瓷泥需要从国外进口，一些企业进口了国外瓷泥后会销售给其他当地企业一些。同样，一些电瓷企业签订了大单后，也会到其他企业去串货。

供电系统购买电瓷后，可以用于农电系统，也可以用于非农电系统。其实是既是可以用于应税项目，也可以用于非应税项目。供电系统采购电瓷有严格的程序，需要项目立项、项目招标、项目决算等环节。一个电瓷企业要将一个电瓷项目拿下来需要花费大量的时间，要长期去追踪客户，培养感情，投入经费，紧追项目实施，沟通好双方关系，保障好项目质量。因此，上述发生的费用，对于一个电瓷企业来说，这里存在一个企业所得税税前扣除的风险。

进项核查。核查是否使用农产品收购发票抵扣税款，调查农户是否实际供货。购买的机器设备是否实际购买和真正使用。购买的瓷泥和设备是否存在善意取得第三方发票情形。处置固定资产是否按照规定缴纳税款。品检环节的大量次品或废品是否作了进项转出。

销项核查。先从企业用电量来核查企业的生产量是否准确？调取企业相关的银行账号来进行核查，收取货款是否入账？取得的借款是否有借款协议？检查库房是否存在发出商品未计算收入。是否存在产品抵债、以物换物而没有计算收入。

梳理企业的取得收入种类。是否取得政府奖励收入。要严格区分免税收入和不征税收入，对于不征税收入形成的固定资产和不动产折旧不能再税前列支。此外，还要核查企业的废品销售有没有做收入。

税前扣除凭证是否都合法有效。一些回扣和灰色支出不能再税前列支。虽然《企业所得税税前扣除凭证管理办法》里列举了很多不需要发票凭结算单据就能结算的情形，但对一些灰色支出和回扣还是不能再税前扣除。税前扣除是否超标，比如业务招待费和广告宣传费，一些企业会将费用转换科目去逃避这些扣除比例。